税务筹划合法性和筹划性首当其冲
    税务筹划：是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收目标的一系列谋划活动。
    所以，企业进行税务筹划，首先一条就是合法性，这也老师讲座过程中强调的一个重要前提。
    综合来看，税务筹划具有以下特征：
    1、合法性——最本质特征，必须尊重法律、不违反国家税收法规。
    2、筹划性（预期性）——事先规划、设计、安排。
    3、风险性——筹划条件风险、时效性风险及征纳双方认定差异等风险。
    4、方式多样性——各国法律差异、不同税种差异、优惠政策等。
    5、综合性——关注资本总收益的长期稳定增长。做到趋利避害、综合决策、务实前行，总体收益最大化。
    6、专业性——纳税筹划不单是财务、会计等专业人员来进行。会计师事务所，律师事务所及税务代理与咨询等应运而生。
    从我国目前税务筹划发展的情况来看，虽然税务筹划引起各界的广泛关注，而且在理论研究上得到了一定的发展，然而税务筹划在实践中并未广泛开展，税务筹划还处于从理论到实践的过渡阶段。

税务筹划将成为企业经营管理的一个重要环节
    对于企业来说，应该树立正确的税务筹划目标。税务筹划是企业维护自己权益的一种复杂决策过程，是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。它不仅涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。税务筹划作为企业经营管理的一个重要环节，必须服从于企业财务管理的目标——企业价值最大化或股东财富最大化。因此，企业税务筹划的最终目的应是企业利益最大化，避免企业因税务筹划带来的短期收益而忽略长远利益，同时坚持合理合法原则、经济原则、财务利益最大化原则、社会责任原则。
    税务筹划产生的客观原因，正是基于税种的税负弹性、纳税人定义上的可变通性、课税对象金额上的可调整性、税率的差异性、税收优惠等。老师以一个典型案例清楚说明了税务筹划的具体运作方式。
    【案例】：某从事装潢及园林建筑设计业务的企业，为一般纳税人，2003年实现销售1200多万元，由于该企业设计安装劳务项目所占的比重较大，购入原材料可抵扣进项税额比较少，该企业税负率高达12%，2003年缴纳增值税近150万元。
    【筹划】：2004年年初该企业老板接受了税务筹划专家的意见，将企业的业务可以分成两块，并在工商行政管理部门单独注册，建成两个独立核算的法人企业。
    其中：1）是应纳增值税以货物销售加工业务为主的独立核算企业; 2）是应纳营业税以建筑安装业务为主的独立核算企业。3）两个企业有关联关系。
    经过策划后，两个企业以正常的形式对外从事经营业务，经过一年的运作，两企业实现销售收入1400多万元，而缴纳增值税和营业税合计不到70万元,税收负担率从原来的12%下降到5%，企业的生产经营效益明显上升。
    从以上案例可以看出，企业在税务筹划过程中是完全遵守税法规定运作的，只不过充分利用了企业经营内容与税种的相关性，从而就使得企业税负大幅下降。因此，税务筹划值得企业管理者好好学习。

税务筹划有利于提高纳税人纳税意识
    在学习过程中，我们深刻感受到，税务筹划既能为企业节税，也更有利于提高纳税人的纳税意识。
    为什么这么说？因为税务筹划的前提是不违反税法，不搞偷税、漏税、逃税、抗税，纳税人要搞税务筹划，就得熟悉税收法律、法规，及时掌握各项税收政策。这就使得企业必须认真学习税法，这种学习比其他任何的税法宣传教育都更见实效。在学习税法的同时，也就自觉地做到了依法纳税。
    税务筹划的公开化，是纳税人纳税意识提高的表现，是与市场经济发展到一定水平相适应的。因为企业进行税务筹划与企业增强纳税意识具有共同的要求，依法治税便成了纳税人的自觉行为。从某一角度讲，鼓励企业进行税务筹划能在一定程度上加快普及税法，减少国家的普及税法成本。
    周颖老师的税务筹划课程学习，的确令人受益匪浅。通过学习，不仅补充了自己的知识体系，增加了企业纳税筹划方面的知识，同时也明确了作为纳税人，不管是个人还是企业，都应该树立正确的纳税意识，合理的税务筹划是必要的，其他违法的行为如偷税漏税则是不能容忍的。

2014MBA开发区班 张丹